Инвестиционный подход
Налоги SL, которая владеет проектом: прибыль, дивиденды, ставки
SL платит налог на прибыль, а потом владелец платит налог на дивиденды при выводе денег. Ставка SL от 15% до 25% зависит от оборота, возраста компании и вида активов.
SL, которая владеет проектом, платит два налога подряд. Сначала общество платит impuesto sobre sociedades с прибыли: 25% по общему правилу, в 2026 году 23% при обороте меньше 10 М€ и 19% и 21% при обороте меньше 1 М€, 15% для новой компании в первые два периода с прибылью. Потом, когда деньги выводят владельцу, возникает налог на дивиденды. Какая ставка применима, зависит от оборота и вида активов, а не от желания владельца.
Первый слой: налог на прибыль SL
Общий тариф 25%. На периоды, начатые в 2026 году, компании с чистым оборотом предыдущего периода меньше 10 М€ (empresa de reducida dimensión, art. 101 LIS) платят 23%, а с оборотом меньше 1 М€ по шкале 19% с первых 50 000 € базы и 21% с остатка (disposición transitoria 44 LIS). В 2027 году ставка для оборота до 10 М€ снижается до 22%, в 2028 году до 21%. Новая компания, которая начала экономическую деятельность, платит 15% в первом периоде с положительной базой и в следующем; условие не действует, если деятельность до этого вела связанная сторона или компания входит в группу (art. 29 LIS).
Ловушка в слове entidad patrimonial. Так называют компанию, у которой больше половины активов не связано с экономической деятельностью. Сдача недвижимости считается экономической деятельностью только при условии, что для неё используется хотя бы один работник с договором на полный день (art. 5 LIS). Если SL сдаёт квартиры без сотрудника, она может оказаться patrimonial, и пониженные ставки 23%, 19%, 21% и 15% к ней не применяются. У SL, которая покупает, ремонтирует и продаёт, экономическая деятельность обычно есть, но квалификацию проверяет asesor fiscal.
Второй слой: налог при выводе денег
Дивиденды нерезиденту облагаются по 19%, а у резидента Испании входят в базу ahorro, и ставка идёт по шкале 19–30% (art. 25.1.f TRLIRNR, art. 46 LIRPF). Условия соглашений и порядок удержания разобраны в статье про дивиденды нерезиденту.
Учебный пример, не прогноз и не проект DNPI. Прибыль SL до налога 164 000 € (как в статье про налог на прибыль от флиппинга); вся чистая прибыль выплачивается владельцу в год получения.
| Режим SL | Налог SL | Дивиденд нерезиденту (19%) | Итого, доля прибыли | Дивиденд резиденту, шкала ahorro | Итого, доля прибыли |
|---|---|---|---|---|---|
| Общий, 25% | 41 000 € | 23 370 € | 64 370 €, 39,3% | 27 170 € | 68 170 €, 41,6% |
| Оборот до 10 М€, 2026, 23% | 37 720 € | 23 993 € | 61 713 €, 37,6% | 27 924 € | 65 644 €, 40,0% |
| Малая компания 2026, 19% и 21% | 33 440 € | 24 806 € | 58 246 €, 35,5% | 28 909 € | 62 349 €, 38,0% |
| Новая компания, 15% | 24 600 € | 26 486 € | 51 086 €, 31,2% | 30 942 € | 55 542 €, 33,9% |
Для резидента шкала применена без личного минимума и других доходов. Если деньги остаются в обществе для следующего проекта, второго слоя пока нет. Он возникает при выплате. Деньги от продажи объекта, связанного с деятельностью, не считаются неактивными активами в периоде продажи и в двух следующих (art. 5.2 LIS). Если они лежат на счёте дольше, вопрос об entidad patrimonial возникает.
Убытки, проценты и другие отличия SL
Убытки переносят на будущие периоды без срока давности, но с ограничением: не более 70% базы, при этом до 1 М€ можно зачесть всегда. Для новых компаний ограничение не действует в первых трёх периодах с положительной базой (art. 26 LIS). Чистые финансовые расходы вычитаются в пределах 30% операционной прибыли, а до 1 М€ в год вычитаются в любом случае (art. 16 LIS).
Заём от владельца в SL считается операцией между связанными сторонами: условия должны соответствовать рыночным (art. 18 LIS). Ставку и сроки нужно прописать в договоре, а подтверждение рыночности хранить.
Налог на экономическую деятельность (IAE) не платят компании с оборотом меньше 1 М€ (art. 82.1.c TRLRHL). Сроки деклараций SL собраны в налоговом календаре инвестора.
Когда SL не подходит
SL усложняет проект, если вы вкладываете в одну квартиру, хотите быстро вывести всю прибыль или не готовы к бухгалтерии: ежегодный учёт, декларации IVA и налога на прибыль, отчётность. Таблица выше показывает: в этом примере при полной выплате прибыли SL не снижает налог по сравнению с владением на физлицо. Она даёт другое: раздельный учёт проектов, возможность оставить деньги в обществе, участие нескольких инвесторов в уставе. Сравнение форм владения разобрано в статье про покупку через SL или на физлицо и в статье про налог при продаже объекта компанией.
Вопросы к asesor fiscal: подпадёт ли моя SL под entidad patrimonial, какая шкала IS ко мне применима, как выплачивать прибыль и как оформить заём владельца, чтобы условия считались рыночными.
Вопросы и ответы
Сколько налога платит SL при продаже квартиры?
С прибыли общий тариф 25%, в 2026 году 23% при обороте меньше 10 М€ и 19% и 21% при обороте меньше 1 М€. Прирост считается как часть прибыли компании, отдельной ставки для продажи недвижимости нет.
Что такое entidad patrimonial и чем она плоха?
Это компания, у которой больше половины активов не связано с экономической деятельностью (art. 5 LIS). Она теряет сниженные ставки 15%, 19%, 21% и 23%. Для сдачи недвижимости деятельность признают при хотя бы одном работнике на полный день.
Платит ли SL налог, если она ничего не продала?
Налог на прибыль зависит от результата за период, но декларации и авансовые платежи могут возникнуть и без продажи. Что подавать именно вам, решает asesor fiscal по обороту и истории компании.
Можно ли не выводить деньги из SL?
Можно, и тогда налог на дивиденды не возникает до выплаты. Деньги остаются под налогом на прибыль общества, а их использование должно быть связано с деятельностью.
